Podatnik nie rozliczy straty związanej z inwestycją w obligacje

Jeśli podatnik nabył obligacje firmy, która po jakimś czasie ogłosiła upadłość i nie wykupiła obligacji, to poniósł on niewątpliwie stratę w wymiarze ekonomicznym. Nie jest to jednak strata, którą można rozliczyć podatkowo.

Nie zawsze „strata” w powszechnym rozumieniu tego słowa i mająca wymiar ekonomiczny jest możliwa do rozliczenia podatkowego. Przekonał się o tym podatnik, który nabył obligacje firmy A za kwotę 250 tys. zł. Po jakimś czasie firma A ogłosiła upadłość, nie wykupując obligacji. Postępowanie układowe pomiędzy wierzycielami i firmą C (następca prawny A) zatwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu rejonowego stanowi, że 25 proc. z całkowitej sumy zostanie zwrócone wierzycielom w ratach, natomiast 75 proc. z tej sumy nie zostanie zwrócone. Zdaniem podatnika kwota niewykupionych (nieumorzonych) obligacji firmy A (75 proc. z kwoty 250 tys. zł) jest dla niego stratą, która nie zostanie mu zwrócona przez żaden podmiot gospodarczy (ani A, ani C). Dlatego powinien móc odliczyć ją jako stratę w formularzu PIT-38.

Ze stanowiskiem podatnika nie zgodził się jednak dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 10 czerwca 2025 r. (0115-KDIT1.4011.329.2025.1.MST).

Kapitały pieniężne i prawa majątkowe

Dyrektor KIS zauważył, że niewątpliwie w analizowanym przypadku podatnik poniósł stratę w sensie ekonomicznym. Aby jednak odpowiedzieć na pytanie o możliwość ujęcia jej w rozliczeniu...